Налоговые вычеты для семей с детьми
	Рубрику ведет кандидат экономических наук Руководитель Центра по изучению проблем народонаселения экономического факультета МГУ Валерий ЕЛИЗАРОВ

Социальные налоговые вычеты на детей

Статьей 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы (в отношении доходов, полученных в налогооблагаемом периоде и облагаемых налогом по ставке 13%), на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на обучение и лечение как самого налогоплательщика, так и его детей.

Вычет расходов на обучение детей

Из налоговой базы за 2001 год можно было вычесть суммы, уплаченные в течение года налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 руб. на каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей).

При ставке в 13% и максимальном использовании своего права это дает семье выигрыш в 3250 руб. (25000 руб. х 0,13) на каждого ребенка. Сумма, почти равная средней за 2001 год зарплате.

Право на вычет налогоплательщик получает только при представлении всех документов, подтверждающих фактические расходы на обучение, а также при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Вычет расходов на лечение детей

Из налоговой базы за 2001 год можно было вычесть суммы, уплаченные в течение года налогоплательщиком-родителем за услуги по лечению своих детей в возрасте до 18 лет, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, но только в соответствии с перечнем услуг, утвержденных Правительством РФ.

Подлежат вычету и расходы на медикаменты, назначенные детям лечащим врачом и приобретенные налогоплательщиками за счет собственных средств, но также только в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ.

Общая сумма данного социального вычета не может превышать 25000 руб. Однако по дорогостоящим видам лечения сумма вычета может быть и большей (в размере фактических расходов). Перечень таких видов лечения также утверждается Правительством РФ. При этом учитываются только расходы на лечение в медицинских учреждениях РФ.

Как воспользоваться правом на социальные налоговые вычеты

Чтобы воспользоваться этими льготами, надо не только знать о них, но и уметь оформить их получение.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Иной порядок предоставления социальных налоговых вычетов Налоговым кодексом не предусмотрен. Т.е. только тот, кто своевременно подаст налоговую декларацию (и соответствующие документы) сможет вернуть частично (или полностью) деньги, потраченные на образование и лечение детей.

Если доходы налогоплательщиков, облагаемые налогом по ставке 13%, были меньше суммы социальных налоговых вычетов, полагающихся в отчетном налоговом периоде, то налоговая база будет равна 0, и весь удержанный налог должен быть возвращен. Та часть суммы налоговых вычетов, которой налогоплательщик не воспользовался, на следующий налоговый период не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Также не предусмотрен перенос на следующий налоговый период разницы между фактическими расходами налогоплательщика, произведенными на обучение и лечение детей, и установленным размером общей суммы соответствующего социального налогового вычета (ст. 219 НК РФ).

Более подробно об условиях применения права на социальные налоговые вычеты можно прочитать на сайтах garant.ru или nalog.ru. Например, см.: Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 НК РФ ("Налог на доходы физических лиц", ст.219).