Семейная политика: что нового принес нам 2005 год
	Рубрику ведет кандидат экономических наук, Руководитель Центра по изучению проблем народонаселения экономического факультета МГУ Валерий ЕЛИЗАРОВ

Новость 2-я. Налоговые льготы на детей увеличены

В Налоговом Кодексе Российской Федерации (НК РФ) предусмотрено предоставление стандартных налоговых вычетов (ст.218) и социальных налоговых вычетов (ст. 219).

В соответствии с Федеральным законом №203-ФЗ от 29 декабря 2004 г. внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.

Стандартные налоговые вычеты на детей

С 1 января 2005 г. на основании подпункта 4 пункта 1 ст.218 НК РФ, на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода (вместо прежних 300 рублей). Налоговый вычет увеличен сразу вдвое. Если в прежнем размере ежемесячная выгода составляла 39 руб., то теперь - 78 руб. = 600 руб. х 13% (ставка подоходного налога).

Предусмотрено, что вычет действует только до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется. Напомним, что до 1.01.2005 г. действовал потолок в 20000 рублей.

Это означает, что только те, чей годовой доход не превысит в 2005 году 40000 руб. (в среднем 3333 руб. в месяц) воспользуются льготой полностью в течение 12 месяцев. Такая величина дохода более чем вдвое ниже средней зарплаты января 2005 года (7039 руб.) и значительно ниже прожиточного минимума трудоспособного москвича (4265 руб. в четвертом квартале 2004 года). По нашей оценке, к концу 2005 года средний по России прожиточный минимум также приблизится к 3000 рублей или немного превысит эту сумму. Таким образом, льготой полностью воспользуются лишь малообеспеченные.

При среднемесячном доходе, равном средней зарплате на начало 2005 года - около 7000 руб., право на вычет перестанет действовать после 5 месяцев. При доходе чуть более 10 тыс. руб. право на вычет перестанет действовать после 3 месяцев и т.д. Интересно сравнить: в 2002 г. при доходе, равном средней зарплате на начало 2002 г., право на вычет переставало действовать после 6 месяцев. Ситуация явно лучше не стала.

Право на вычеты имеют не только родители ребенка, но и супруги родителей, приемные родители, опекуны или попечители, если ребенок находится на их обеспечении.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Если дети - учащиеся дневной формы обучения (студенты, аспиранты, ординаторы, курсанты), то право на вычет действует до достижения 24- летнего возраста. При окончании учебного заведения учащимся дневной формы обучения, налоговые вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного заведения.

Предоставление стандартных вычетов на содержание детей, включая учащихся дневной формы обучения, производится независимо от наличия у детей самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

На детей-инвалидов вычет удваивается. Вдовам (вдовцам) и одиноким родителям данный вычет также предоставляется в двойном размере.

За год эта налоговая льгота может в сумме составить для каждого из налогоплательщиков, кто воспользуется правом на льготу в течение всего года, максимум 936 руб. (78 руб. х 12 мес.) на каждого ребенка.

Если источником дохода у налогоплательщика является не один работодатель, а два или более, то воспользоваться правом на налоговые вычеты можно только по одному из мест получения дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты (п.3, ст.218 НК РФ).

Мы советуем тем из читателей, у кого есть дети, поинтересоваться в своей бухгалтерии, учитывается ли ваше право на вычеты при начислении вам зарплаты. Без вашего заявления ваше право на льготу останется нереализованным.

Социальные налоговые вычеты на детей

Статьей 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы (в отношении доходов, полученных в налогооблагаемом периоде и облагаемых налогом по ставке 13%), на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на обучение и лечение как самого налогоплательщика, так и его детей. Три года назад мы достаточно подробно рассказали об этом виде налоговых льгот.

Еще не поздно воспользоваться этой льготой за прошедший год при подаче в налоговый орган налоговой декларации за 2004 год.

Вычет расходов на обучение детей

Из налоговой базы за 2004 и 2005 год можно будет вычесть суммы, уплаченные в течение года налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 руб. (ранее - 25000 руб.) на каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей).

При ставке в 13% и максимальном использовании своего права это дает семье выигрыш в 4940 руб. (38000 руб. х 0,13) на каждого ребенка. Это примерно 70% среднемесячной зарплаты. Сравним: сумма, которую можно было вернуть за 2001 год была почти равна тогдашней средней зарплате.

Право на вычет налогоплательщик получает только при представлении всех документов, подтверждающих фактические расходы на обучение, а также при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Вычет расходов на лечение детей

Из налоговой базы за 2004 и 2005 годы можно будет вычесть суммы, уплаченные в течение года налогоплательщиком-родителем за услуги по лечению своих детей в возрасте до 18 лет, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, но только в соответствии с перечнем услуг, утвержденных Правительством РФ.

Подлежат вычету и расходы на медикаменты, назначенные детям лечащим врачом и приобретенные налогоплательщиками за счет собственных средств, но также только в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ.

Общая сумма данного социального вычета не может превышать 38000 руб. (ранее - 25000 руб.). Однако по дорогостоящим видам лечения сумма вычета может быть и большей (в размере фактических расходов). Перечень таких видов лечения также утверждается Правительством РФ. При этом учитываются только расходы на лечение в медицинских учреждениях РФ.

Как воспользоваться правом на социальные налоговые вычеты

Чтобы воспользоваться этими льготами, надо не только знать о них, но и уметь оформить их получение.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Иной порядок предоставления социальных налоговых вычетов Налоговым кодексом не предусмотрен. Т.е. только тот, кто своевременно подаст налоговую декларацию (и соответствующие документы), сможет вернуть частично (или полностью) деньги, потраченные на образование и лечение детей.